供应链金融领域，认证、审计与监管，三种风险管理程序或专业工作日常说的很多，但是究竟各有什么背景和区别，不容易分清楚。

　　“审计”，根据《中华人民共和国审计法》，是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

　　比较常见有政府审计、年度审计、专项审计，在欧美国家，资产支持信贷在总体企业融资中比重很高，有效解决了中小企业融资需求，其中对于存货担保，普遍采取实地审计的方式，一年数次，效果很好，坏账率较低。依据《中国会计师法》“注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力”。

　　《公司法》和《证券法》、《刑法》对审计业务的责任都有系统明确的法条约束和规范。尤其是从事审计业务的机构的准入和管理，从业的权利、责任、处罚等都很清晰。审计业务已经在中国和欧美发达国家基本接轨，立法和司法、执业都基本可以互认，有力支持了我国企业在国内、国际金融资本市场的发展。

　　监管”，监管本bd体育是行政方面的专有名词，是指司法或政务监督管理。但在中国市场上前些年动产担保中倒被拿来“中国特色”地成了一段时间常见的一类商业服务的做法。

　　在动产质押管理涉及的担保法、商业银行法、物权法中都没有明确的定义，2014年以行业协会中国仓储协会起草的《担保存货第三方管理规范》标准中定义“监管”是指担保存货第三方管理企业对担保存货实施唯一、持续、明示的占有、保管和控制的管理方式。

　　实践中，一般是由金融机构聘用仓储企业对货主提供的质押物（存货）到货主的场地输出“监管”服务，以统计报告或监督进出库等方式帮助担保权力方对担保存货在一定数量或金额内作管理服务，采用各种条款合同约定“监管”服务的方式、程序和权力责任，没有或条例对供应链金融（或贸易金融）行业内的“监管”做刚性约束，2009-2013年间出现了众多风险事件后，中国各地法院对千奇百怪的“监管”合同的理解多样化，判决也是多样化，有的判决为属于信息服务认证咨询，有的判决为属于仓储服务，有的甚至判决有担保责任在内！

　　虽然，目前大多数大型仓储公司全面退出了这个导致他们伤痕累累的中国特色业务，回归自营仓储的管理，仍旧有少量的区域性仓储公司和很少的中资金融机构冒险使用这种方式。欧美主要发达国家，金融和物流行业没有这种方式和用语，外资银行在中国沿海市场也不接受这种担保物风险管理模式，坚持使用外资物流公司的仓单为主的担保工具和服务。

　　“认证”，依据《中华人民共和国认证认可条例》，是指是指由认证机构证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的合格评定活动。社会比较熟悉的有ISO认证、3C认证、质量认证、通关认证等。

　　由于WTO的作用，也接受了很多国际认证，有力地支持了中国商品出口。过去由于我国服务行业较为粗放，很多服务没有标准，自然无从认证，运输仓储行业多数靠政府机构监督管理或行业协会自律管理，仅有危险品、金库等特殊类型仓库有公安消防、央行等政府规章监管准入和约束。

　　可喜的是，在仓储领域，由于近几年行业标准、国家标准的有效制定发布，也开始有条件实施仓储服务认证和仓单服务认证，将会让中国仓储服务行业与欧美发达国家进一步减少差距。中国认证认可行业立法较晚，但是起点高，目前立法和司法要点基本与欧美在一条线上认证咨询，也接受了很多国际认证机构在中国执业。

　　国际实践表明，持续的专业认证，比政府监管的成本低，效果好、专业度高，是产品和服务质量保障和社会化监督的长效机制。

　　从以上的情况中我们可以发现，认证与审计已有明确的法律依据，并且相关机构开展认证与审计活动需要具备相应资质和营业范围的约束，审计机构需要由国家财政部及中国注册会计师协会前置审批才能成立和执业。同时，认证与审计都要求具备公正性、独立性。认证机构不得接受任何可能对认证活动的客观公正产生影响的资助；不得从事任何可能对认证活动的客观公正产生影响的产品开发、营销等活动；不得与认证委托人存在资产、管理方面的利益关系。

　　我国认证法规和监管机构对营业性认证机构的股东从业领域对认证的公正性影响尤其重视，股东中有与认证对象有竞争或利益关系的，不可能获得准入资格，例如股东中有仓储或运输业务的，要申请物流业务的服务认证或产品认证资格基本不可能。

　　而独立性是审计的本质特征，国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均要具有独立性。审计机构和审计人员应依法独立行使审计监督权，按照规定的审计目标、审计内容bd体育、审计程序，并严格地遵循审计准则、审计标准的要求，进行证明资料的收集，做出审计判断，表达审计意见，提出审计报告。

　　我国的会计师近年发展颇具规模，可以胜任供应链的存货日常审计，但是我国金融机构在资产支持贷款领域尚未引入欧美成熟技术，对审计师的成本和操守、专业度尚有疑虑，采用季度性存货审计的委托尚少。

　　实际上，对信用度较高的企业，货物如果必须存放在企业自营场地的才经济或适应生产，安排季度性担保存货的审计附加担保物登记措施，在中国市场上有一定适应范围。

　　在前些年的中资机构动产质押做法中，“监管”一般也由第三方仓储企业承担，但是这些仓储企业往往难免与货主的仓库有竞争关系或与货主有业务关系，对于第三方的资质和独立性要求是依据融资双方的协议来约定的，没有详细的调查和资格准入控制，实际上常见的仅仅关注的是仓储企业的国有或高信用背景，双方的权利义务也是非标准的，无法可依导致个性设计比较明显，这也致使后期双方对于签订的《质押监管协议》的法律关系存在众多争议，影响实际执行和违约责任的承担。

　　实际上，即使国有仓储企业本身也属于竞争性行业从业者，在人员待遇和技术投入、员工与企业股权机制等方面并没有优势，靠几个小年轻人去“监管”别的仓库，实际上的事故率和诉讼比重反而是最大的。中外金融从业者从中外长期发展规律分析，中国的这种“地方特色”“监管”业务将会逐渐消亡。

　　综上比较，对于bd体育存货或仓单、提单融资，采取认证与审计的方式是有充分法律支撑和执业规范保障的，也有国家标准可以遵照，属于国际通用的有效合规方式。认证方面，可由合格认证机构在仓储企业选定上进行仓库认证，并对其生成的仓单进行仓单认证。但是中国服务业发展滞后，此类认证机构还较少，尚须大力发展其人员和技术力量，力争实现大范围服务、线上化科技认证，坚持公正执业，推动我国仓储服务和仓单服务有较可靠的水准和信用度。

　　实地存货审计方面，融资机构本身有能力的可自己做，也可外包给专门的审计机构。在确定建立信贷关系前进行调查式审计，在放贷前进行接管审计，同时在协议中也可约定定期审计或特别审计。认证与审计具有明确的法律依据，由具备专业资质的独立机构来承担，也可避免利益冲突和因法律关系不明导致可能出现的难以落实权责。